免除房债税务宽减10要件
2007年12月20日生效实施的「贷款负债註销法案」(The Mortgage Forgiveness Debt Relief Act),可协助符合条件的自住屋主,透过该法案的税务宽减,不将短售(Short Sale)房屋被免除的银行债务,计入年度收入。
这项税务优惠将于2012年12月31日终止,已于2012年完成短售者,2013年报税时勿忘申报。欲趁法案失效前,运用这项税务优惠者则须加快脚步。
北美华人会计师协会会长施启祥表示,通常被免除的债务应归为纳税人收入,但「贷款负债註销法案」规定纳税人可将被免除的主要住宅贷款债务不计入收入。
施启祥指出,纳税人运用这项税务优惠短售的房地产,须为税务年度的主要居住自宅,可免于计入收入的贷款负债,不仅包括购屋的房贷,也包括因需要进行房屋整修、加建,而借贷的抵押贷款。
针对免除房贷债务的税务宽减,国税局(IRS)特别提出应注意的十项事宜。
1.不计入收入的免债最多可达200万元。
2.如为分开报税的已婚夫妻,此项免税的减债额上限为100万。
3.透过房贷重整(Mortgage Restructuring)或法拍(Foreclosure)程序减免的房债,也可不计入收入。
4.符合此法案的债务必须是用于购买、兴建或大规模整修主要住宅,而且是以该住宅作为抵押担保的贷款。
5.为大规模整修主要住宅而重新贷款的债额,也符合不计入收入的条件。
6.作为其他用途的重新贷款,其债额则不符合此项免税条件,例如,清偿信用卡债。
7.如果纳税人符合条件,请在被免除合格债款的当年,使用982税表「清偿债务的减税」(Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness),来申报此项专门的免税。
8.欲免除的债务,若是纳税人第二栋住宅的贷款、出租房产的贷款、信用卡债或汽车贷款,即不符合此项税收宽减条款。不过,某些情况可能适用于其他的税收宽减条款,例如,无力偿付(Insolvency),可参阅国税局982税表。
9.如果纳税人的债款被减少或免除,通常会收到一分贷款机构寄来的年终报表,也就是1099-C表「免除债务」(Cancellation of Debt),依法律规定,这分报表须显示被免除的债额,以及任何法拍房产的公平市价。
10.纳税人应仔细核对1099-C表内容,若发现任何错误请立即通知贷款机构,尤其要注意第二格(Box 2)的免除债款额,以及第七格(Box 7)记载的住宅价值金额是否正确。
此外,会计师施启祥表示,纳税人2012年底前完成短售的房地产,当初是以现金购买,并在购屋的90天内,透过该原始购屋进行借贷所产生的负债(Home Acquisition Mortgage Debt),也适用「贷款负债註销法案」的税务宽减。
这项税务优惠将于2012年12月31日终止,已于2012年完成短售者,2013年报税时勿忘申报。欲趁法案失效前,运用这项税务优惠者则须加快脚步。
北美华人会计师协会会长施启祥表示,通常被免除的债务应归为纳税人收入,但「贷款负债註销法案」规定纳税人可将被免除的主要住宅贷款债务不计入收入。
施启祥指出,纳税人运用这项税务优惠短售的房地产,须为税务年度的主要居住自宅,可免于计入收入的贷款负债,不仅包括购屋的房贷,也包括因需要进行房屋整修、加建,而借贷的抵押贷款。
针对免除房贷债务的税务宽减,国税局(IRS)特别提出应注意的十项事宜。
1.不计入收入的免债最多可达200万元。
2.如为分开报税的已婚夫妻,此项免税的减债额上限为100万。
3.透过房贷重整(Mortgage Restructuring)或法拍(Foreclosure)程序减免的房债,也可不计入收入。
4.符合此法案的债务必须是用于购买、兴建或大规模整修主要住宅,而且是以该住宅作为抵押担保的贷款。
5.为大规模整修主要住宅而重新贷款的债额,也符合不计入收入的条件。
6.作为其他用途的重新贷款,其债额则不符合此项免税条件,例如,清偿信用卡债。
7.如果纳税人符合条件,请在被免除合格债款的当年,使用982税表「清偿债务的减税」(Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness),来申报此项专门的免税。
8.欲免除的债务,若是纳税人第二栋住宅的贷款、出租房产的贷款、信用卡债或汽车贷款,即不符合此项税收宽减条款。不过,某些情况可能适用于其他的税收宽减条款,例如,无力偿付(Insolvency),可参阅国税局982税表。
9.如果纳税人的债款被减少或免除,通常会收到一分贷款机构寄来的年终报表,也就是1099-C表「免除债务」(Cancellation of Debt),依法律规定,这分报表须显示被免除的债额,以及任何法拍房产的公平市价。
10.纳税人应仔细核对1099-C表内容,若发现任何错误请立即通知贷款机构,尤其要注意第二格(Box 2)的免除债款额,以及第七格(Box 7)记载的住宅价值金额是否正确。
此外,会计师施启祥表示,纳税人2012年底前完成短售的房地产,当初是以现金购买,并在购屋的90天内,透过该原始购屋进行借贷所产生的负债(Home Acquisition Mortgage Debt),也适用「贷款负债註销法案」的税务宽减。