美国政府为确保纳税人未逃漏税，2010年通过的肥咖条款（FATCA通称），要求符合收入的纳税人就海外金融财务资产，在申报联邦所得税时须另用8938表申报。然而海外退休金是否包括在内? 会计师指出，基本上海外退休金都要申报，只有从与近似于美国社安退休金运作方式的母国机构获得的退休金，才不需要申报。所以如此，是因为唯恐申报将造成纳税人双重付税。

会计师于洪芬华说，须申报的海外金融财务资产包括在金融财务机构开的帐户、在海外上市或私人公司拥有的股分、在海外的合伙利益、借钱给海外私人的借据、海外遗产或信託受益人、海外拥有现金值的人寿险、海外非政府赞助的退休金等，但不包括房地产。

于洪芬华说，只有在获得类似美国社安退休金运作方式的海外退休金，才不需要申报。美国社安退休金是美国政府赞助的退休计画，纳税人也有贡献，即从每月薪资预扣社安税。在她的认知里，台湾养老年金运作方式近似美社安退休金，即之前由纳税人付钱，到某个年龄后才有资格提领，看来应属于不必申报的退休金。但两者运作方式是否真的对等，仍有待更深入探讨。

至于从其他退休计画获得的退休金，都属于申报的范围。

会计师李新忠说，美国政府目前与24国的退休金计画签署互相承认协议，包括英国、加拿大、南韩及日本等，用意在避免纳税人双重付税。但台湾及中国大陆未包括在内，因此从台湾或中国大陆公私行号获得的退休金，应该都属申报范围。

李新忠说，1970年代生效的「外国财务帐户申报法案」（Foreign Bank& Financial Account Report Act，简称FBAR），其实就前一年在海外银行或证券公司的财务帐户只要最高总值超过1万美元，次年6月30日前即须另填TDF90-22.1表向财政部申报。也就是说，将海外退休金存在银行或由前雇主直接匯进美国税法纳税人海外帐户，只要最高点超过1万美元，即有义务申报。

8938表申报的门槛更高。对定居美国的单身或结婚但分开申报，去年12月31日那天海外金融财务资产加起来超过5万元，或去年任何一天总值超过7万5000元。或结婚且共同申报，去年12月31日那天资产超过10万元，或去年任何一天超过15万元，今年4月15日报税截止日前都须申报。

定居海外的纳税人若单身或夫妻分开申报，去年12月31日那天资产超过20万元，或去年任何一天超过30万元。定居海外且共同申报的夫妻，去年底那天资产超过40万元，或去年任何一天超过60万元，也须申报。

不申报被国税局发现罚款1万元，若在收到通知后的30天内仍未补报，将徵收额外1万元罚款，依此类推，唯最高不超过5万元罚款。